Для определения объекта обложения налогом на прибыль плательщики должны к бухгалтерскому финрезультату отчетного периода прибавить, в частности, сумму бухгалтерской амортизации ОС и вычесть сумму налоговой амортизации, исчисленной по правилам НК (п. 138.1, 138.2 НК). При этом если у одного и того же объекта ОС в налоговом и бухгалтерском учете установлены разные СПИ, то у таких плательщиков налога на прибыль возникнет разница, связанная с амортизацией, на которую корректируется финрезультат. Амортизировать ОС исходя из нового срока начинают с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования.

Основные средства и другие необоротные материальные активы учитываются по НП(с)БУГС 121. Если по сроку использования и стоимости материальные ценности можно отнести к основным средствам, но их удерживают для продажи в будущем, это не основные средства, а запасы. Срок использования материальных ценностей — основной критерий, по которому определяем, можно ли их относить к основным средствам. Если материальные ценности планируем использовать более одного года, они относятся к основным средствам. Сроки полезного использования разные и зависят от вида основных средств. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств равна их справедливой стоимости на дату получения с учетом расходов, предусмотренных пунктом 8 Положения (стандарта) 7.

Пример 5. Производственный метод

К основным средствам (при условии соблюдения всех установленных критериев) приравниваются также запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр. Расчеты с контрагентами необходимы для рассмотрения операций, связанных с оплатой покупок, продажей и отгрузками товаров и услуг в разрезе, который формирует авансы и задолженности по оплате и отгрузке. ОС используються в собственной деятельности, не сдаются в аренду (лизинг) другим лицам (если такая деятельность не является основной). В дальнейшем амортизации подлежит сумма 1850 грн (2000 грн грн). Эксплуатация основных средств характеризуется операциями, связанными с амортизацией, ремонтом, улучшением, переоценкой, консервацией основных средств и т. Плательщики НДС начисляют налоговые обязательства по НДС по правилу первого события.

Метод амортизации объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования. Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации. Начисление амортизации может осуществляться с учетом минимально допустимых сроков полезного использования основных средств, https://deveducation.com/bookkeeping/useful-life/ установленных налоговым законодательством (кроме случая применения производственного метода). Сумма дооценки остаточной стоимости объекта основных средств включается в состав дополнительного капитала, а сумма уценки – в состав расходов, кроме случаев, указанных в пункте 20 Положения (стандарта) 7. Приобретенные (созданные) основные средства зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

Производственные и непроизводственные основные средства

Метод 100% – самый простой метод амортизации МНМА. Прямолинейный метод – самый простой и наиболее распространенный метод амортизации ОС. Другие расходы, непосредственно связанные с доведением ОС до состояния, в котором он становится пригоден для использования в планируемых целях (п. 8 НП(С)БУ 7). Относительно неплательщиков НДС, плательщиков налога на прибыль – малодоходников, плательщиков единого налога, а также неприбыльщиков, – вопрос «производственный/непроизводственный ОС» не имеет значения.

• Стоимость, которая амортизируется, – первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов за вычетом их ликвидационной стоимости.
• Эксперт по оценке бизнеса и нематериальных активов.
• Годовую (месячную) сумму амортизации после изменения срока полезного использования (эксплуатации) определяют исходя соответственно из остаточной стоимости и нового срока полезного использования ( п. 26 Методрекомендаций № 561).
• Если основные средства считают инвестиционной недвижимостью, их учитывают по НП(с)БУГС 129 «Инвестиционная недвижимость».

Сразу же отметим, что такой метод проведения переоценки объектов основных средств в большинстве случаев приводит к существенному завышению их первоначальной(переоцененной) стоимости. Он как бы преследует цель увеличить остаточную стоимость объекта, но одновременно с этим существенно искажает первоначальную (переоцененную) стоимость и соответственно износ. МСБУ 16 обязывает пересматривать срок полезного использования https://deveducation.com/ актива как минимум на конец каждого финансового года. Если ожидания отличаются от предыдущих оценок, изменение (изменения) следует отражать как изменение в бухгалтерской оценке в соответствии с МСФО 8 “Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки”. Изменить срок полезного использования ОС в любое другое время, когда у предприятия возникает в этом необходимость, МСБУ 16 тоже не запрещает.

Пример 1. Прямолинейный метод

Основное средство на балансе предприятия может находиться не только в полной собственности предприятия, но и в общей собственности. Дело в том, что в определении объекта ОС в п. 4 НП(С)БУ 7 допускается учет только «части актива, контролируемого предприятием». Например, если два предприятия совместно владеют зданием с долями 50/50, то каждое предприятие должно показать на своем балансе такой ОС в половине его стоимости.

Нам казалось – если здесь и придумается какое-то исключение, то разве что из области ненаучной фантастики. Прочие необоротные матактивы — прямолинейный или производственный. АС — амортизационная стоимость или, иными словами, стоимость, которая амортизируется. Предприятие может исходить из налоговых сроков, прописанных в НКУ (п. 26 НП(С)БУ 7).

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и внеоборотных активов

Кредит счета 89 Создание ремонтного фонда по нормативам, утвержденным самим предприятием на пять лет. Фактические затраты на ремонт основных производственных средств постепенно накапливаются по дебету счета 31 “Расходы будущих периодов”. Целевое использование ускоренной амортизации можно подтверждать по следующей методике с привлечением аналитических данных по счету 08 “Капитальные вложения”. В первые годы накапливаются денежные средства для замены амортизируемого объекта ОС. Эксперт по оценке бизнеса и нематериальных активов.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по которым определены общей суммой, определяется распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств. В данной статье рассмотрена методика настройки параметров для начисления амортизации основных средств методом ускоренного уменьшения остаточной стоимости в соответствии с п.26 П(С)БУ 7. Вместе с тем целесообразно и в случае пересмотра срока полезного использования, как и при установлении его во время зачисления объекта на баланс, привлекать экспертную комиссию (как вариант — постоянно действующую инвентаризационную комиссию). Приказ же выдать на основании отчета (акта) экспертной комиссии, которая пересматривала срок полезного использования основного средства. В случае дооценки объектов основных средств с нулевой остаточной стоимостью придется также переоценить и все остальные объекты той же группы, к которой принадлежит тот объект, который был полностью самортизирован. В дальнейшем такие активы нужно будет регулярно переоценивать, чтобы их остаточная стоимость существенно не отличалась от справедливой стоимости на дату баланса (п. 16 П(С)БУ 7).

Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации

Так, к примеру, вы можете продлить срок полезного использования объекта ОС, который уже полностью самортизирован (на счетах 10 «Основные средства» и 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» значатся равные суммы), но еще вполне работоспособен. После продления срока эксплуатации будете вправе его ремонтировать, улучшать или модернизировать, пока не решите ликвидировать или продать. Если остаточная стоимость объекта основных средств равна нулю, то его переоцененная остаточная стоимость определяется прибавлением справедливой стоимости этого объекта к его первоначальной (переоцененной) стоимости без изменения суммы износа объекта.

Методы амортизации основных средств

Однако в условиях нынешнего времени… СПИ фиксируется в приказе (распоряжении) руководителя о вводе объекта ОС в эксплуатацию (п. 23 НП(С)БУ 7). Сделать такую корректировку, в общем-то, несложно. Для этого надо всего лишь к финансовому результату прибавить сумму бухгалтерской амортизации и тут же вычесть из полученного значения сумму налоговой амортизации, рассчитанной по правилам НКУ. Его прописывают в распорядительном документе при признании объекта ОС активом (зачислении на баланс).